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某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务；（1）销售自行开发的...[税务师][税法一]

更新于：2024-04-27 11:24:13

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某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019 年 5 月发生如下业务；（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额 260 万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费 35 万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额 30 万元、税额 3.9 万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油附加费共计 2.18 万元、民航发展基金 0.12 万元。（4）转让 2010 年度购入的一栋写字楼，取得含税收入 8700 万元，该企业无法提供购进写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为 2200 万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。照简易计税方法计税。

【案例题】

【题目】

业务（1）销项税额为（）万元。

15.6

17.7

35.9

38.35

【答案】 C

业务（1）应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元）

【题目】

该企业当期可抵扣的进项税额为（）万元。

4.08

4.09

4.49

4.5

【答案】 A

该企业当期可抵扣的进项税额=3.9+2.18/（1+9%）×9%=4.08（万元）。

【题目】

业务（4）应缴纳增值税（）万元。

189.32

253.4

309.52

414.29

【答案】 C

1纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。业务（4）应缴纳增值税=（8700-2200）/（1+5%）×5%=309.52（万元）

【题目】

该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税（）万元。

318.94

340.93

341.34

446.11

【答案】 A

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（万元）。实际税负=30.20/260×100%=11.62%，大于 3%。销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8（万元）。提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（万元）。该企业 2019 年 5 月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）