注册会计师审计真题及答案-2023年完整版

注册会计师审计真题解析2023年完整版

多项选择题(本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

1.下列各项中，通常直接用于衡量注册会计师职业判断质量的有()。

A.注册会计师的经验和专业技能

B.注册会计师的独立性

C.注册会计师作出决策的一贯性和稳定性

D.注册会计师作出的职业判断结论的可辩护性

答案：CD

2.下列有关审计风险的说法中，正确的有()。

A.审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师未能恰当识别重大错报的可能性

B.审计风险取决于固有风险和检查风险

C.注册会计师不可能将审计风险降至零

D.审计风险是一个与审计过程相关的技术术语，并不是指注册会计师执业的法律后果

答案：CD

3.下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有()。

A.确定实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.确定实际执行的重要性时，注册会计师应当考虑对报表项目的风险评估结果，而无需使用将财务报表整体的重要性分配至各个报表项目的方法

C.考虑到低估风险、舞弊风险以及汇总后的潜在错报风险，注册会计师不应对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D.实际执行的重要性还可能指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

答案：BCD

4.下列各项中，可能导致非抽样风险的有()。

A.注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序

B.注册会计师选择的总体不适合于测试目标

C.注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差

D.注册会计师未能适当地定义误差

答案：ABCD

5.在实施控制测试时，下列有关注册会计师使用统计抽样方法评价样本结果的说法中，正确的有()。

A.如果总体偏差率上限高于可容忍偏差率，则总体不能接受

B.如果总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

C.如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师通常认为实际的总体偏差率很可能高于可容忍偏差率，因而总体不能接受

D.如果对总体偏差率的评价在可接受的范围内，注册会计师通常无需再对样本中的所有控制偏差进行定性分析

答案：AB

6.下列有关信息技术对审计的影响的说法中，正确的有()。

A.在信息技术环境下，审计工作与注册会计师对信息系统的依赖程度间接关联

B.当被审计单位运用信息技术的程度很低时，注册会计师无需了解与审计相关的信息技术一般控制

C.如果针对某一具体审计目标存在有效的信息处理控制，注册会计师在测试并确定其运行有效后，通常能够减少实质性程序

D.如果注册会计师计划依赖自动化控制生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围

答案：CD

7.下列各项中，属于注册会计师记录的通过抽样选取的样本的识别特征的有()。

A.执行抽样的时间

B.选取样本的来源

C.确定的抽样起点

D.确定的抽样间隔

答案：BCD

8.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有()。

A.删除被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类和整理

C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据

D.将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归入审计工作底稿

答案：ABC

9.下列有关认定层次重大错报风险的说法中，错误的有()。

A.认定层次重大错报风险既可能受到财务报表层次重大错报风险识别和评估结果的影响，也可能反过来影响财务报表层次重大错报风险的识别和评估

B.对于识别出的认定层次重大错报风险，注册会计师既可以分别评估固有风险和控制风险，也可以将二者混合起来作出评估

C.注册会计师应当依据固有风险和控制风险，识别哪些交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险，进而将其确定为相关认定

D.在评估识别出的认定层次重大错报风险时，注册会计师应当考虑，固有风险如何以及在何种程度上影响相关认定易于发生错报的可能性

答案：BC

10.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列情形中，注册会计师需要针对剩余期间获取更多补充证据的有()。

A.剩余期间的长度较短

B.评估的认定层次重大错报风险较高

C.控制环境薄弱

D.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围较大

答案：BCD

11.下列有关注册会计师评价舞弊风险因素的说法中，正确的有()。

A.舞弊风险因素的评价影响舞弊导致的重大错报风险是否为特别风险的评估结果

B.舞弊风险因素的评价需要考虑内部控制要素的影响

C.舞弊风险因素的重要程度影响舞弊导致的重大错报风险评估结果

D.舞弊风险因素的相关性不影响舞弊导致的重大错报风险评估结果

答案：BC

12.下列有关前任注册会计师和后任注册会计师的沟通的说法中，正确的有()。

A.前任注册会计师包括接受委托对上期财务报表进行审计或审阅，但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师

B.在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师在接受委托前的合理询问及时作出充分答复

C.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师，以便作出妥善处理

D.沟通可以采用书面或口头的方式进行，无论采用何种沟通方式，后任注册会计师都应将沟通的情况记录于审计工作底稿

答案：BD

13.下列情形中，注册会计师应当计划较少利用内部审计工作，而更多地直接执行审计工作的有()。

A.在计划和实施相关审计程序、评价收集的审计证据时，涉及较多判断

B.评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑

C.涉及内部审计人员已经参与且已经或将要由内部审计部门向管理层或治理层报告的工作

D.内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱

答案：ABD

14.下列有关持续经营对审计报告的影响的说法中，正确的有()。

A.如果运用持续经营假设是不适当的，而管理层采用在具体情况下可接受的其他编制基础编制财务报表并对此作出充分披露，注册会计师可以发表无保留意见并增加强调事项段

B.如果运用持续经营假设是适当的，已识别的可能导致对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性，注册会计师应当发表无保留意见

C.如果运用持续经营假设是适当的，但存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，即使财务报表已对此作出充分披露，注册会计师也可能发表无法表示意见

D.如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，财务报表未对此作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见，并增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分，提醒财务报表使用者予以关注

答案：AC

15.对于内部控制审计，下列各项风险因素中，注册会计师在评价控制缺陷严重程度时，应当考虑的有()。

A.相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性

B.控制缺陷之间的相互作用

C.控制缺陷所涉及的账户及其相关认定的性质

D.控制缺陷在未来可能产生的影响

答案：ABCD

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