2025年注册税务师考试真题及答案解析（5科目汇总）

2025年注册税务师考试真题及答案解析考生回忆版已公布，我们特整理了5科目汇总，方便大家免费下载获取！

一、2025年注册税务师考试真题及答案解析【考生回忆版】

依据船舶吨税相关规定，下列关于船舶吨税征收管理的说法正确的是()

A.船舶吨税执照期限内，船舶改造提升净吨位，需要重新申办执照补缴税款

B.由港口所在地的主管税务机关负责征收船舶吨税

C.应税船舶负责人应当自海关填发缴款凭证之日起15日内缴清税款

D.纳税义务发生时间为应税船舶进入我国港口的次日

正确答案:C

答案解析

选项A，应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效;选项B，船舶吨税由海关负责征税;选项D，纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

某服装生产企业2024年取得主营业务收入10000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，全年发生符合条件的广告费支出1800万元，该企业2024年应调增的应纳税所得额为)万元。

A.75

B.120

C.150

D.300

正确答案:C

答案解析

企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业)收入15%的部分，准予扣除;广告费扣除限额=(10000+1000)x15%=1650(万元)，实际发生1800万元应调增的应纳税所得额=1800-1650=150(万元)。

2024年境内某企业承租境外某公司在境内的房产，本年度该企业应付不含增值税租金30万元实际支付10万元但在企业所得税申报中扣除的租金费用为20万元。2024年该企业应代扣代缴的企业所得税是()万元。

A、1

B、2

C、3

D、4

正确答案:C

答案解析

对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税，由中国境内的承租人在每次支付或到期应支付时代扣代缴。应代扣代缴企业所得税=30x10%=3(万元)

新加坡某银行2024年从我国取得不含增值税利息收人100万元，依据《中新税收协定》该银行应在我国缴纳的企业所得税是()

A、5

B、7

C、10

D、20

正确答案: B

答案解析

当受益所有人为银行或金融机构的情况下，利息的征税税率为7%;其他情况下利息的征税税率为10%。该银行应在我国缴纳的企业所得税=100x7%=7(万元)

甲企业是增值税小规模纳税人，2024年1月将自有商品房出租给员工居住，当年取得不含增值税的租金5万元，该企业应缴纳的房产税是()万元。

A、0.1

B、0.2

C、0.3

D、0.6

正确答案: A

答案解析

对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。小规模纳税人，可以叠加享受六税两费减半优惠。应缴纳的房产税=5>4%x50%=0.1(万元)

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二、2025年税务师成绩查询时间

2025年税务师考试成绩预计在12月，具体请以官方通知为准，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

近几年税务师考试成绩查询时间参考如下：

三、2025年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

四、2025年税务师考试成绩管理办法

考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

五、2025年税务师职业资格证书申领

1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。