抢先发布：2025年税务师涉税服务实务考试真题及答案解析已出炉【11月16日下午场】

一、单项选择题

1、纳税人、扣缴义务人在检查期间转移，隐匿销毁相关资料时，由税务机关责令改正，应作()元以下罚款。

A.5000

B.10000

C.3000

D.20000

【正确答案】 B

【参考解析】在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。

2025年购买不动产取得增值税发票。税额栏显示错误的是()。

A.

B.9%

C.5%

D. 3%

【正确答案】D

【答案解析】3%适用于销售货物、服务。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税可享受15%加计抵减的是()

A.工业母机企业

B.生产性服务企业

C.生活性服务企业

D、先进制造企业

【正确答案】A

【答案解析】自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

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简答题

增值税一般纳税人购进货物的进项税额已经扣除，发生不得从销项税额中扣除的情形，需要作进项税额转出，请说出四种需要转出的情形。

【答案解析】

(1)改变用途用于简易计税方法计税项目的购进货物。

(2)改变用途用于免征增值税项目的购进货物。

(3)改变用途用于集体福利的购进货物。

(4)改变用途用于个人消费的购进货物。

(5)非正常损失的购进货物，在产品、产成品所耗用的购进货物。

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二、税务师考试成绩认定

1、根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。

2、中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录报名系统查询考试成绩，打印成绩单。

3、考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试;免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

三、税务师职业资格证书申领

1、中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，全科考试成绩合格(含免试)人员应当在规定时间内登录报名系统，按要求完成证书申领程序。

2、为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利申领证书，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。(注：因认证报告申请周期较长，请务必提前办理)

3、经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。

4、根据《人力资源社会保障部办公厅关于推行专业技术人员职业资格电子证书的通知》(人社厅发〔2021〕97号)，税务师职业资格电子证书可在中国人事考试网(网址：www.cpta.com.cn)进行下载和查询验证，与纸质证书具有同等法律效力。