2025年税务师《税法一》真题及答案解析---综合分析题

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一、2025年税务师《税法一》真题及答案解析---综合分析题

甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，开发位于市区的W商品房，该商品房项目建筑面积100000平方米，其中包括公共配套设施面积20000平方米。

(1)2021年1月从二级市场取得国有土地使用权不含税金额20000万元，开具增值税专用发票，注明税额1800万元，缴纳契税600万元。(2)2021年6月，甲企业将该土地的60%用于开发W项目。24年6月份竣工。

(3)甲企业将5000平方米用于出租，合同约定从2024年10月起出租，租金每个月不含税收入10万元。一次性收取半年租金，不含税租金收入60万元。

(4)2024年12月W项目已售面积80000平方米，取得不含税收入80000万元。将其6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续。(5)W项目开发成本为31200万元，其中包含公共配套设施1200万元。

(6)管理费用1200万元，销售费用1500万元贷款利息1100万元，其中在建过程中1000万元计入开发成本，竣工后的利息100万元计入财务费用(利息支出能提供金融机构证明)(7)已知该项目准许抵扣的进项税额4518万元，其中与转让房地产相关的进项税额为4510万元

已知:2024年12月税务局通知进行土地增值税清算。公共配套由全体业主共同拥有。不考虑地方教育税附加、印花税。开发费用按照国家规定最高比例扣除。

计算甲企业转让和出租W项目增值税销项税额为( )万元。

A、6125.4

B、7203

C、7745.4

D、7205.4

【参考答案】C

【答案解析】

(1)将6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入并计算销项税额。

(2)甲企业转让W项目的销项税额=80000-80000x(80000+6000)x9%=7740(万元)。(2)甲企业出租W项目的销项税额=60x9%=5.4(万元)

(3)甲企业转让和出租W项目增值税销项税额=7740+5.4=7745.4(万元)

计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的取得士地使用权所支付的金额为()万元。

A.10629.6

B.12000

C.9600

D.20000

【参考答案】A

【答案解析】

(1)将其6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入。W项目已销售面积占比=(80000+6000)-10(000=86%

(2)允许扣除的取得土地使用权所支付的金额(20000+600)x60%x86%=10629.6(万元)

计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的开发成本为( )万元。

A.26832

B.30200

C.25972

D.24940

【参考答案】C

【答案解析】允许扣除的开发成本=(31200-1000)x86%=25972(万元)

计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为( )万元。

A.2914.6

B.2957.6

C.2776.08

D.2863

【参考答案】C

【答案解析】允许扣除的开发费用=1100x86%+(10629.6+25972)x5%=2776.08(万元)

计算甲企业土地增值税清算时，该项目应缴纳的土地增值税为()万元。

A.10986.26

B.13398.41

C.13212.14

D.13529

【参考答案】C

【答案解析】(1)与转让房地产项目有关的税金=[80000÷80000x(80000+6000)x9%-4510x86%]x(7%+3%)=386.14(万元)。(2)甲企业加计扣除=(10629.6+25972)x20%=7320.32(万元)(3)甲企业土地增值税清算时，允许扣除项目合计=10629.6+25972+2776.08+38614+7320.32=47084.14(万元)。(4)甲企业土地增值税清算时，应确认的不含增值税收入=80000-80000x(80000+6000)=86000(万元)(5)增值额=86000-47084.14=38915.86(6)增值率=39302.86÷46697.14=82.65%适用土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。

(7)该项目应缴纳的土地增值税=38915.86x40%-47084.14x5%=13212.14(万元)

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二、2025年税务师考试合格标准

根据人力资源社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分(140分)的60%(84分)。考试成绩预计于12月发布。