2025年初级审计师《审计理论与实务》高频考点：30个

按主体分类

国家审计

1.国家审计的主体是中央一级和地方各级的审计机关。
2.国家审计机关的审计监督不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉（具有独立性）。
3.特点：①政治性②法定性③独立性④宏观性⑤专业性

内部审计

1.内部审计以内向服务为其工作目的
2.内部审计领域具有广泛性
3.内部审计独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约
4.内部审计的审计报告一般只在单位内部使用

社会审计

1.独立性；2.委托性；3.有偿性。

按内容分类

财政财务审计

（1）财政审计。财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和决算草案，下级政府财政预算的执行情况和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计。例如，财政部门拨付补助地方支出资金和办理结算情况；财政部门管理内外债还本付息情况。
（2）财务审计。财务审计是指由国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对各级政府部门、金融机构、企业事业单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。
 

合法合规审计

通过审计确定被审计单位在财政财务收支及经营管理活动中是否遵循了国家法律法规和组织的章程、政策。

绩效审计

也称效益审计，是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性包括：经济性、效率性、效果性。

按范围分类

全部审计

指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
1.优点：审查详细彻底，容易查出问题。
2.缺点：工作量大，费时费力，审计成本较高。
3.适用：规模较小、业务量较少，或内部控制系统极不健全，存在问题较多的单位。
【提示】全部审计≠详细审计。详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料迸行逐一审查。它属于一种审计方法。

局部审计

是对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审计。
1.优点：范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低。
2.缺点：但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。
【提示】局部审计≠抽样审计。抽样审计是指在审计项目所涉及的凭证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计而言的。
【提示】无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法。

按审计时间分类

事前审计

起到预防作用，有助于减少决策失误，实现决策的科学化。例如，可行性报告审查。

事中审计

时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。例如，比如财政预算执行情况审计。

事后审计

能够审查整个的经济活动，因而它的监督作用较强，对于研究问题、纠正错弊，挽回已造成的损失和改进工作，都具有重要意义。例如，竣工结算审计、年度财务决算审计、任期经济责任审计。

按实施审计的周期

定期审计

实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。

不定期审计

根据特殊需要临时安排的审计。例如：财经法纪审计。

是否为初次实施

初次审计

根据特殊需要临时安排的审计。例如：财经法纪审计。

再次审计

初次审计结束后形成的审计档案，应成为以后各年度审计的重要参考。

按执行审计的地点分类

就地审计

是指由审计机构派出审计组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。就地审计既可以减少被审计资料往返传递的时间，保证审计资料的安全又有助于审计人员深入现场，迅速获取审计证据，保证审计工作质量

报送审计

称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。

1要求资料

审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支或者财务收支有关的各种资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。
【知识链接】各种资料
1.预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告。
2.运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档。
3.在金融机构开立账户的情况。
4.社会审计机构出具的审计报告。

2检查

审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的各类资料和资产，被审计单位不得拒绝

3调查

审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

4制止违规

审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃各类与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

5制止

审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。

6提出建议

审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
【提示】只有建议权，没有处罚权。

7分析核实

审计机关对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向审计对象核实有关情况的，审计对象应予以配合。

8提请协助

审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。